Modelo 303 y 390, ¿para qué sirven, cómo se rellenan y en qué se diferencian?

Si tienes una empresa debes conocer a fondo los impuestos que tendrás que presentar y liquidar. El Impuesto sobre el Valor Añadido es uno de los más importantes. En este artículo te contamos las diferencias entre el modelo 303 y el 390 del IVA. 

¿Qué es el modelo 303?

El modelo 303 es un formulario para la declaración trimestral del IVA. Con este modelo se realiza un pago fraccionado trimestral (si el resultado es a pagar) que es el resultado del IVA repercutido (facturas o ingresos) y el IVA soportado (gastos). 

Lo deberán presentar los profesionales y las empresas que realizan una actividad sujeta al IVA y los arrendadores de inmuebles y bienes. 

Las fechas de presentación son las siguientes: 

• La declaración del primer trimestre se presenta entre el 1 y el 10 de abril. 
• La declaración del segundo trimestre entre el 1 y el 20 de julio. 
• La declaración del tercer trimestre entre el 1 y el 20 de octubre. 
• La declaración del cuarto trimestre entre el 1 y el 30 de enero. 

¿Qué es el modelo 390?

El modelo 390 es una declaración informativa (es decir, no hay que pagar) que se presenta con carácter anual. La siguiente pregunta es: ¿quién tiene que presentar el modelo 390? Lo tendrá que presentar cualquier profesional o empresa que esté obligado a declarar el IVA. No tendrán que presentar el modelo 390: 

• Los profesionales que tributan por módulos debido a la actividad que realizan (suele tratarse de bares, por ejemplo). 
• Los autónomos que están exonerados del IVA por estar incluidos en el artículo 20 de la Ley del IVA como, por ejemplo, los médicos. 
• Los empresarios que tengan registrados sus libros de IVA a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. 
• Las empresas que estén inscritas en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA). 

Es fundamental que en el modelo 390 encajen todos los datos con los modelos 303 que se hayan presentado trimestralmente para evitar inspecciones o sanciones de Hacienda debidas a errores. 

El modelo 390 se presenta entre los días 1 y 30 del mes de enero del año siguiente al que se declara. 

¿Cómo rellenar el modelo 390? 

Para presentar el modelo 390 es necesario utilizar el certificado electrónico o la clave PIN y la presentación se realiza a través de la web de la Agencia Tributaria. Para cumplimentarlo vas a necesitar los siguiente: 

• Separar el importe de la base imponible y la cota del IVA. 
• Diferenciar los tipos de IVA aplicables en cada caso. 
• Separar los ingresos y los gastos según su procedencia (dentro de la UE, fuera de la UE o nacional). 
• Diferenciar los gastos corrientes de los bienes de inversión. 

Diferencias entre el modelo 303 y el 390

En función de lo que hemos visto de cada modelo podemos destacar las siguientes diferencias entre el modelo 303 y el 390: 

• Plazo de presentación. El modelo 303 se presenta de forma trimestral mientras que el modelo 390 se presenta anualmente. 
• Pago. En el caso del modelo 303 puede haber un resultado a pagar, a devolver o a compensar. El modelo 390, sin embargo, es una declaración informativa, por lo que no conlleva ningún pago. 
• Obligados a la presentación. El modelo 303 lo deben presentar todos los empresarios o profesionales, salvo que realicen operaciones exentas. El modelo 390 lo deberán presentar los obligados a presentar el modelo 303 salvo los que se dediquen al arrendamiento de viviendas, los sujetos al Suministro Inmediato de Información (SII) y los sujetos que tributen por el régimen simplificado. 
• Sanciones. Si se comete una infracción muy grave respecto al modelo 303 (por ejemplo, se comete un fraude), las multas pueden alcanzar el 150% de importe que no se haya ingresado. Incluso se podría considerar un delito si se superan los 120.000 euros anuales. En el caso del modelo 390 si se presenta fuera de plazo sin que Hacienda haya requerido, la multa puede ser de 20.000 euros. 

Coherencia entre los modelos 303, 390 y otros modelos

Ya hemos comentado con anterioridad que los datos de los modelos trimestrales deben coincidir con el modelo 390 puesto que la Agencia Tributaria cruza datos y todo debe encajar. También es fundamental que exista una coherencia con otros impuestos como el Impuesto sobre Sociedades (IS) y el modelo 347. Si hay algún descuadre Hacienda podría iniciar un proceso de inspección tributaria. 

En definitiva, son modelos que deben presentar la mayor parte de empresas y profesionales y es fundamental contar con asesores fiscales expertos. En ELKAR Integración contamos con un equipo especializado en asesoría de empresas que podrá elaborar tus modelos de impuestos y presentarlos en tiempo y forma.